В Испании нет одного универсального «налога»: система включает государственные, региональные и муниципальные платежи. Для физического лица первым делом нужно определить налоговое резидентство. Резиденты обычно платят IRPF с мирового дохода, а нерезиденты — IRNR с доходов из испанских источников. Основная ставка IVA составляет 21%, а общая ставка налога на прибыль компаний — 25%, хотя для ряда малых и новых компаний предусмотрены другие ставки.
При этом часть налогов зависит от автономного сообщества. Поэтому итоговая нагрузка в Мадриде, Каталонии, Валенсии и других регионах может различаться даже при похожем доходе или составе имущества.
Основные налоги в Испании
| Налог | Что облагается | Кто платит |
|---|---|---|
| IRPF | Доходы физических лиц | Налоговые резиденты |
| IRNR | Доходы из испанских источников | Нерезиденты |
| IVA | Товары и услуги | Фактически включается в стоимость для потребителя |
| Impuesto sobre Sociedades | Прибыль компаний | Юридические лица |
| Impuesto sobre el Patrimonio | Чистое имущество | Физические лица при выполнении условий |
| ITSGF | Крупное чистое имущество | Физические лица с соответствующим уровнем состояния |
| IBI | Владение недвижимостью | Собственник |
| ITP/AJD | Определенные сделки, включая недвижимость | В зависимости от операции |
| Sucesiones y Donaciones | Наследство и дарение | Получатель имущества |
| Местные налоги | Недвижимость, транспорт и другие объекты | Зависит от конкретного налога |
Наличие налога в таблице не означает, что его обязательно платит каждый житель Испании. Обязанность, база, ставка и льготы зависят от статуса человека, вида дохода или имущества, автономного сообщества и конкретной операции.
Как устроена налоговая система Испании
Испанская налоговая система децентрализована. Условно ее можно разделить на три уровня.
Государственные налоги
На общегосударственном уровне регулируются, в частности:
- IRPF — налог на доходы физических лиц;
- IRNR — налог на доходы нерезидентов;
- IVA — налог на добавленную стоимость;
- Impuesto sobre Sociedades — корпоративный налог.
При этом даже у общегосударственного IRPF часть итоговой нагрузки зависит от автономного сообщества.
Налоги автономных сообществ
Автономии обладают полномочиями в отношении ряда налогов и льгот.
В зависимости от региона могут различаться:
- региональная шкала IRPF;
- региональные вычеты;
- налогообложение имущества;
- наследство и дарение;
- ITP и AJD;
- отдельные льготы.
Поэтому выражение «ставка налога в Испании» не всегда имеет один ответ.
Кроме того, Страна Басков и Наварра имеют особые форальные налоговые режимы, отличающиеся от общей системы автономных сообществ.
Муниципальные налоги
Отдельные платежи устанавливаются и администрируются муниципалитетами.
Один из наиболее известных — IBI, ежегодный налог, связанный с владением недвижимостью.
Также существуют муниципальные платежи, связанные, например, с транспортом и отдельными местными объектами налогообложения.
Кто считается налоговым резидентом Испании
Налоговое резидентство — один из главных вопросов, потому что оно определяет, по какому принципу облагаются доходы физического лица.
Agencia Tributaria указывает несколько критериев.
Более 183 дней в Испании
Один из основных критериев — пребывание на территории Испании более 183 дней в течение календарного года.
При подсчете могут учитываться эпизодические отсутствия, если человек не докажет налоговое резидентство в другой стране.
Важно: формулировка — именно более 183 дней, а не «ровно 183 дня автоматически делают человека резидентом».
Официальные критерии можно проверить на сайте Agencia Tributaria:
Центр экономических интересов
Человек также может считаться налоговым резидентом, если в Испании прямо или косвенно находится основной центр его деятельности или экономических интересов.
Поэтому считать только количество дней недостаточно.
Семейная презумпция
При определенных условиях действует презумпция налогового резидентства, если в Испании обычно проживают супруг или супруга, с которым нет юридического раздельного проживания, и зависимые несовершеннолетние дети.
Такая презумпция допускает доказательство обратного.
ВНЖ и налоговое резидентство — это одно и то же?
Нет.
Миграционный статус и налоговый статус — разные понятия.
Наличие:
- ВНЖ;
- визы;
- разрешения на проживание
само по себе не означает, что человек автоматически становится налоговым резидентом Испании.
И наоборот, определенные фактические обстоятельства могут привести к признанию налогового резидентства независимо от того, как сам человек воспринимает свой миграционный статус.
Поэтому при переезде нужно отдельно анализировать налоговые критерии, а не ориентироваться только на дату получения ВНЖ.
Какие налоги платит налоговый резидент Испании
Для физического лица главный налог — IRPF.
В общем случае налоговый резидент Испании облагается по принципу мирового дохода.
Это означает, что значение могут иметь доходы:
- от работы в Испании;
- от иностранного работодателя;
- от бизнеса;
- от аренды;
- от инвестиций;
- от зарубежных активов.
Но из этого нельзя делать вывод, что любой иностранный доход обязательно облагается второй раз в полном размере.
Нужно учитывать:
- страну источника дохода;
- испанские правила;
- международное соглашение;
- уже уплаченный налог;
- механизмы устранения двойного налогообложения.
Подоходный налог в Испании — IRPF
IRPF расшифровывается как Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Это основной прямой налог на доходы физических лиц — налоговых резидентов Испании.
У него есть несколько важных особенностей:
- налог прогрессивный;
- используются разные виды налоговой базы;
- имеется государственная и региональная составляющая;
- учитываются определенные личные и семейные обстоятельства;
- итог может зависеть от автономного сообщества.
Поэтому фраза:
«подоходный налог в Испании составляет X%»
почти всегда требует дополнительных пояснений.
Какие ставки подоходного налога действуют в Испании
Для общей налоговой базы закон содержит государственную шкалу.
| Часть общей налоговой базы | Государственная ставка |
|---|---|
| до 12 450 € | 9,5% |
| 12 450–20 200 € | 12% |
| 20 200–35 200 € | 15% |
| 35 200–60 000 € | 18,5% |
| 60 000–300 000 € | 22,5% |
| свыше 300 000 € | 24,5% |
Это не итоговая ставка IRPF.
К государственной части добавляется региональная шкала соответствующего автономного сообщества.
Действующую консолидированную редакцию закона об IRPF можно проверить в BOE:
https://www.boe.es/eli/es/l/2006/11/28/35/con
Из-за региональной составляющей некорректно брать государственные 9,5–24,5% и выдавать их за полную налоговую нагрузку физического лица.
Почему нельзя просто написать, что IRPF равен 19–47%
Такой диапазон часто встречается в обзорных статьях, но он слишком упрощает систему.
Итоговая нагрузка зависит от:
- размера налоговой базы;
- автономного сообщества;
- характера дохода;
- применимых минимумов;
- вычетов;
- семейной ситуации.
Главное — IRPF состоит из государственной и автономной частей.
Поэтому два человека с одинаковым доходом, но проживающие в разных автономных сообществах, могут получить разные итоговые показатели.
Как работает прогрессивная шкала
Повышенная ставка не применяется сразу ко всему доходу.
Предположим, налоговая база перешла в следующий диапазон. Это не означает, что весь доход теперь облагается по ставке этого диапазона.
Каждый участок базы рассчитывается по своей ставке.
Поэтому утверждение:
«человек перешел в высокий налоговый диапазон и теперь весь доход облагается максимальной ставкой»
неверно.
Именно маржинальный характер шкалы важно учитывать при любых расчетах.
Как облагаются сбережения и инвестиционные доходы
В IRPF отдельно существует база сбережений — base del ahorro.
К ней могут относиться, в частности, определенные:
- дивиденды;
- проценты;
- приросты капитала.
На 2026 год совокупная шкала для базы сбережений достигает следующих уровней:
- 19%;
- 21%;
- 23%;
- 27%;
- 30%.
Это отдельная шкала, и ее нельзя смешивать с налогообложением обычной заработной платы.
Например, доход от продажи финансового актива и зарплата могут рассчитываться по разным частям системы IRPF.
Какие налоги платят нерезиденты Испании
Нерезиденты в общем случае платят IRNR — Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Ключевая логика отличается от налогового резидента.
Упрощенно:
| Вопрос | Резидент | Нерезидент |
|---|---|---|
| Основной налог на доход | IRPF | IRNR |
| Что обычно облагается | Мировой доход | Доход из испанских источников |
| Ставка | Прогрессивная + региональная часть | Зависит от дохода и статуса |
| Влияет регион | Да, по IRPF и ряду других налогов | Зависит от конкретного налога |
| Нужно учитывать международные соглашения | Да | Да |
Это только общая схема. Конкретная налоговая обязанность зависит от вида дохода и международных правил.
Ставки налога для нерезидентов
Для IRNR без постоянного представительства общая ставка составляет:
- 19% — в предусмотренных случаях для резидентов стран ЕС, а также Исландии, Норвегии и Лихтенштейна;
- 24% — общая ставка для остальных налогоплательщиков.
Но нельзя писать:
«нерезидент всегда платит 24%».
Для отдельных доходов предусмотрены свои ставки. Например, ставка 19% применяется, в частности, к:
- дивидендам;
- процентам;
- определенным приростам капитала.
Поэтому расчет зависит от того, какой именно доход получает человек.
IVA — НДС в Испании
Испанский налог на добавленную стоимость называется IVA — Impuesto sobre el Valor Añadido.
В 2026 году используются несколько ставок.
| Ставка | Тип |
|---|---|
| 21% | основная |
| 10% | пониженная |
| 4% | сверхпониженная |
| 0% | для отдельных предусмотренных законом операций |
Основная ставка — 21%.
Ставка 10% применяется к определенным товарам и услугам, а 4% — к отдельным социально значимым категориям.
У Agencia Tributaria есть актуальный справочник ставок IVA:
Не следует считать, что любой товар или услуга автоматически облагаются 21%: сначала нужно определить категорию операции.
На Канарских островах действует тот же IVA?
Не во всех случаях.
Канарские острова имеют особый налоговый режим, поэтому общеиспанский IVA нельзя автоматически переносить на операции на Канарах.
Там действует IGIC — Impuesto General Indirecto Canario.
Свои особенности также есть:
- у Сеуты;
- у Мелильи;
- в Стране Басков;
- в Наварре.
Если задача связана именно с налогами на Канарских островах, лучше рассматривать их отдельно.
Налог на прибыль компаний в Испании
Основной корпоративный налог называется Impuesto sobre Sociedades.
Для налоговых периодов, начинающихся в 2026 году, общая ставка составляет:
25%.
Однако в 2026 году действуют и другие ставки.
| Компания | Ориентир на 2026 год |
|---|---|
| Общая ставка | 25% |
| Микропредприятия: первые 50 000 € налоговой базы | 19% |
| Микропредприятия: оставшаяся часть базы | 21% |
| Компании малого размера при выполнении условий | 23% |
| Новые компании при выполнении условий | 15% |
Под микропредприятиями в соответствующем режиме понимаются компании с чистым оборотом предыдущего налогового периода менее 1 млн €.
Для компаний, подпадающих под режим предприятий малого размера по соответствующим положениям закона, в 2026 году предусмотрена ставка 23%.
Для определенных новых компаний, ведущих экономическую деятельность, ставка 15% применяется в первом налоговом периоде с положительной базой и в следующем при выполнении установленных условий.
Поэтому утверждение:
«все компании в Испании платят 25%»
неверно.
Налоги для autónomo
Autónomo — это не отдельный единый налог.
Самозанятый предприниматель или профессионал может одновременно сталкиваться с несколькими обязательствами:
- IRPF;
- IVA, если деятельность не освобождена;
- авансовыми налоговыми платежами;
- периодической отчетностью;
- социальными взносами.
Особенно важно не смешивать налог и платежи в Seguridad Social.
Социальный взнос — отдельное обязательство, а не дополнительная ставка IRPF.
Для расчета налогов конкретного autónomo требуется учитывать вид деятельности, расходы, налоговый режим и размер дохода, поэтому эту тему лучше выносить в отдельный материал.
Налоги на недвижимость в Испании
Налогообложение недвижимости зависит от того, идет речь о покупке, владении, аренде или продаже.
Покупка новой недвижимости
При первой продаже жилья застройщиком обычно применяется IVA.
Для обычного жилья базовая ставка составляет:
10%.
Для отдельных видов социального жилья при соблюдении условий может применяться:
4%.
Покупка вторичной недвижимости
При покупке жилья на вторичном рынке обычно возникает ITP — Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
И здесь особенно важен регион.
Ставки ITP устанавливаются автономными сообществами, поэтому нельзя написать:
«при покупке вторичной недвижимости в Испании всегда платят X%».
Сумма зависит от места расположения объекта и применимых льгот.
Ежегодное владение недвижимостью
Собственник может платить муниципальный налог IBI — Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
На его размер влияют:
- муниципалитет;
- кадастровая стоимость;
- местные правила.
Поэтому две похожие квартиры в разных городах могут иметь разную сумму ежегодного IBI.
Налог на имущество
В Испании существует Impuesto sobre el Patrimonio — налог на чистое имущество физических лиц.
Здесь особенно важно учитывать региональные различия.
На обязанность и расчет могут влиять:
- налоговое резидентство;
- состав активов;
- их стоимость;
- автономное сообщество;
- региональные льготы.
Для основного жилья предусмотрено освобождение стоимости до 300 000 € при соблюдении условий.
Это не означает, что любой человек с имуществом ниже какой-то единой суммы автоматически освобожден от всех имущественных налогов: правила сложнее и могут отличаться по регионам.
Налог солидарности на крупные состояния
Отдельно действует Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas — ITSGF.
Он относится к крупным состояниям и применяется к чистому имуществу физических лиц свыше:
3 000 000 €.
Это государственный налог, дополняющий систему Impuesto sobre el Patrimonio.
Для обычного обзорного материала достаточно понимать, что наличие региональных льгот по налогу на имущество не всегда означает отсутствие налоговой нагрузки для владельцев очень крупного состояния.
Налог на наследство и дарение
В Испании наследство и дарение облагаются Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Это один из налогов, где региональные различия особенно заметны.
Автономные сообщества могут устанавливать:
- льготы;
- вычеты;
- понижения;
- особые правила для родственников.
Поэтому нельзя использовать одну ставку для всей Испании.
Налоговая нагрузка при получении одинакового наследства в разных автономных сообществах может существенно различаться.
Почему налоги различаются в Мадриде, Каталонии и других регионах
Испания — децентрализованное государство, а автономные сообщества участвуют в регулировании ряда налогов.
Регион может влиять на:
- автономную часть IRPF;
- региональные вычеты;
- налог на имущество;
- наследство и дарение;
- ITP и AJD;
- некоторые другие налоговые льготы.
Поэтому перед любым реальным расчетом недостаточно знать только:
«я живу в Испании».
Нужно знать конкретное автономное сообщество.
Даже широко публикуемые в интернете «испанские ставки» часто являются лишь общими ориентирами без учета региональной части.
Что такое «закон Бекхэма»
Так называемый Beckham Law — разговорное название специального налогового режима для определенных людей, переехавших в Испанию.
Сегодня он охватывает не только классический случай иностранного наемного работника: законодательство предусматривает режим для ряда работников, профессионалов, предпринимателей и инвесторов при выполнении установленных условий.
Основная специальная шкала для соответствующей базы:
- 24% до 600 000 €;
- 47% на часть свыше 600 000 €.
Но это не универсальная льгота для любого иностранца.
Необходимо соответствовать требованиям режима и правильно оформить его применение.
Поэтому при планировании переезда нельзя просто сравнить обычный IRPF с 24% и автоматически считать, что будет применяться специальный режим.
Как избежать двойного налогообложения
Если налоговый резидент Испании получает доход из другой страны, нужно проверить соглашение об избежании двойного налогообложения между Испанией и государством источника дохода.
Такие соглашения могут определять:
- какое государство имеет право облагать доход;
- может ли налог взиматься в обеих странах;
- как применяется зачет иностранного налога;
- когда используется освобождение.
Поэтому утверждение:
«Испания всегда облагает иностранный доход второй раз целиком»
некорректно.
Механизм зависит от вида дохода и конкретной страны.
Когда нужно подавать налоговую декларацию
Не каждый человек, находящийся в Испании, автоматически обязан подавать одну и ту же декларацию.
Обязанность по IRPF зависит, среди прочего, от:
- видов полученного дохода;
- его суммы;
- количества плательщиков;
- других обстоятельств налогового года.
Пороговые значения и правила могут меняться.
Поэтому их необходимо проверять для конкретной налоговой кампании, а не брать из старой статьи за 2022 или 2023 год.
То же относится к другим налогам: у IRNR, IVA, корпоративного налога и налогов на имущество существуют собственные формы и сроки.
Где проверять налоги в Испании
Главный официальный источник — Agencia Estatal de Administración Tributaria, или Agencia Tributaria / AEAT.
На ее сайте публикуются:
- правила IRPF;
- IRNR;
- IVA;
- корпоративный налог;
- инструкции;
- налоговые формы;
- электронные сервисы.
Для налогов автономных сообществ дополнительно нужно использовать официальный сайт налоговой службы соответствующего региона.
Для муниципальных налогов — сайт конкретного Ayuntamiento.
Это особенно важно для недвижимости, наследства, имущества и региональной части IRPF.
В Испании размер налога нельзя определить по одной общей таблице: сначала нужно установить статус резидента или нерезидента, затем вид дохода, имущества или операции и автономное сообщество. Для резидентов ключевым налогом является IRPF, для нерезидентов — IRNR, а IVA, корпоративные и имущественные налоги регулируются отдельными правилами. Перед расчетом конкретной суммы стоит сверять действующую информацию Agencia Tributaria и нормы своего региона, поскольку ставки и льготы могут меняться.